Беспроцентный заем и налоги

Чем опасны беспроцентные займы? Как правильно выдавать займы учредителю, чтобы не возникало налоговых последствий?
Облагается ли беспроцентный заем налогами? Рассмотрим на примере.
Привычной кажется ситуация выдать заем учредителю или сотруднику организации, если имеется потребность в денежной наличности. Чаще это беспроцентные займы на неопределенный срок, которые и не собираются погашать. Давайте разберемся, облагаются ли беспроцентные займы налогами?

Действительно, беспроцентный заем - распространенный способ вывода денег с расчетного счета. Мы наблюдаем ситуации, когда займы выдаются чуть ли не каждый день без возврата. До 2016 года это еще было допустимо. Однако с 2016 года беспроцентный заем учредителю или сотруднику организации - дорогое удовольствие в плане налогов.

В случае получения беспроцентного займа учредителем (физическим лицом) или сотрудником организации у таких лиц возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ. При этом, ставка НДФЛ составляет не 13%, а 35%. Рассчитывается материальная выгода как разница между процентами по договору займа и процентами, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинансирования (с 19.09.2016 ключевая ставка равна 10%).

Представим ситуацию, что 31 января 2017 года на 3 месяца организация выдает учредителю беспроцентный заем в размере 200 000 руб. Налоги расссчитаем на последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.

На 28 февраля доход в виде материальной выгоды составит 1022.83 руб. (200 000 *2/3*10%*28/365)
На 31 марта - 1132.42 руб.
На 30 апреля - 1095.89 руб.

С этих сумм организация исчисляет и удерживает НДФЛ. Удержание производится за счет любых доходов, выплачиваемых учредителю. Если учредитель является сотрудником организации, то НДФЛ удерживается из заработной платы. Если учредителю в течение года не выплачивался никакой доход, то организация до 1 марта года следующего за отчетным сообщает в налоговый орган о невозможности удержать соответствующий налог. В таком случае учредитель обязан сам подать отчетность по форме 3-НДФЛ и уплатить налог.

НДФЛ в нашем примере составляет 1138 руб. Эта сумма уплачивается учредителем за пользование беспроцентным займом.

А теперь представим ситуацию, что заем в размере 200 000 руб. организация выдает учредителю под 7% годовых. В этом случае дохода в виде материальной выгоды не возникает. За 3 месяца сумма процентов по займу составит 3413 руб.

Если для учредителя второй вариант не вызывает налоговых последствий, то для организации проценты по займу считаются доходом, который включается в расчет налога на прибыль или единого налога при УСН. Но, если организация на УСН, то процентный доход считается полученным только в момент погашения задолженности. А пока погашения нет, исчисленные проценты никак не влияют на налоговую базу.

В нашем примере налог к уплате (НДФЛ) кажется небольшим. Однако, если организация до 2016 года активно выдавала беспроцентные займы физическим лицам, и погашения не происходило, то со всей задолженности надо ежемесячно исчислять материальную выгоду. Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ существует до тех пор, пока есть непогашенные беспроцентные займы. А процентный заем есть не просит (в случае с УСН). Поэтому стоит ли платить налог, когда его можно избежать?

Будьте внимательны, помните о налогах.

С любовью,
КроссЧек

Еще
Made on
Tilda